Архив - Янв 13, 2013

1. Новый этап реформирования бухгалтерского учета: цели, задачи, содержание.

• Программа 2004 года – Закон о консолидированной отчетности – Закон о бухгалтерском учете – План мероприятий.
• Место и роль МСФО в российском бухгалтерском учете.

1. Особенности нового Закона "О бухгалтерском учете".

• Как правильно оценить новизну Закона и понять, что изменится в работе бухгалтерии.
• Объекты учета – смысл и последствия новой терминологии.
• Бухгалтерская отчетность: какая – зачем – как часто – кому.
• Главный бухгалтер: требования и ответственность.
• Внутренний контроль и его уровни: надо ли писать положение о СВК.
• Требования к инвентаризации: упрощение или усложнение.
• Первичная учетная документация: когда есть смысл разрабатывать ее самостоятельно.
• Правило неприменения и профессиональное суждение – насколько свободен в нем бухгалтер.
• Бухучет перешедшими на УСН и "иностранцами".
• Система нормативных актов: обязательные и рекомендательные.
• Новый механизм регулирования бухгалтерского учета: меньше государства.
• О пользе стабильности в эпоху перемен.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ в 2013 году

1. Изменения главы 25 НК РФ с 01.01.2013 г.:

• операции с амортизируемым имуществом: отмена восстановления амортизационной премии; изменение даты начала амортизации по объектам недвижимости и даты признания дохода от реализации недвижимости (сближение или расхождение с бухгалтерским учетом);
• признание долга безнадежным на основании судебного пристава-исполнителя;
• продление на один год порядка нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам.

1. Практические вопросы применения главы 25 НК РФ

• Порядок признания доходов и расходов в соответствии с положениями статей 271 и 272 главы 25 НК РФ (доходы и расходы, связанные с реализацией, безнадежные долги, штрафы, пени, неустойки, курсовые и суммовые разницы, проценты по долговым обязательствам и т.д.).
• Проценты по долговым обязательствам по договорам, предусматривающим уплату процентов при возврате долга.
• Доходы и расходы, подлежащие распределению в налоговом учете.
• Убытки, переносимые на будущее.
• Исправление ошибок в соответствии со статьями 54 и 81 НК РФ.
• Декларация по налогу на прибыль.
• Порядок уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения
• Последние разъяснения Минфина России и арбитражная практика.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ в 2013 году

1. Практические, спорные и неурегулированные  вопросы применения главы 21 НК РФ и постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС":

• определение момента начисления НДС в различных хозяйственных ситуациях, понятия "отгрузка" и "оплата";
• счета-фактуры: основные, исправленные и корректировочные;
• скидки с учетом постановления Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 г. № 11637/11
• начисление и вычеты НДС по авансам;
• НДС по основным средствам и капитальному строительству
• восстановление НДС- спорные вопросы
• ситуации, требующие раздельного учёта по НДС (при наличии облагаемых и необлагаемых операций,  операций, при наличии ставки "0" %; и др., правило 5%).
• исчисление НДС и вычеты у налогового агента
• НДС при посреднических договорах
• НДС при уступке прав требования;
• НДС при арендных отношениях
• Обзор арбитражной практики по НДС

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Отмена налогообложения движимого имущества, приобретенного после 01.01.2013 г.
2. Нормативных документов Минфина России по учету основных средств Порядок расчёта среднегодовой (средней) стоимости имущества;
3. Рекомендации по расчёту налоговой базы по налогу на имущество  в сложных ситуациях: по построенным и приобретённым объектам недвижимости, по основным средствам, приобретённым по договору купли- продажи, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно. Порядок расчёта и уплаты налога на имущество при создании и ликвидации обособленных подразделений.
4. Порядок уплаты налога по объектам недвижимости.
5. Зачёт налога на имущество, уплаченного за рубежом;
6. Порядок налогообложения имущества переданного в доверительное управление.
7. Декларация по налогу на имущество

Обзор арбитражной практики по налогу на имущество.

1. Общие вопросы учета валютных операций.

• Понятие валюты, валютного счета, суммовой и курсовой разницы.
• Справочник валют.
• Автоматический и ручной ввод курсов валют.
• Формирование и контроль начальных остатков по валютным счетам.

1. Поступление валюты на валютный счет предприятия:

• Покупка валюты.
• Поступление валюты от покупателя на валютный счет организации и обязательная продажа части валютной выручки.
• Прочие поступления валюты на валютный счет.
• Выбытие валюты с валютного счета предприятия
• Добровольная продажа валюты
• Оплата импортных операций в валюте.
• ГТД по импорту.
• Прочее выбытие валюты с валютного счета в банке.
• Учет курсовых и суммовых разниц.

1. Ответы на вопросы слушателей

1. Общие понятия. "Черные", "серые" и "белые" схемы. "Явные признаки налоговых схем": происхождение и способы выявления.
2. Прямая и косвенная аффилированность. Что такое аффилированность и взаимозависимость лиц по новому антитрансфертному законодательству. Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Негативные последствия аффилированности и когда она допустима. "Искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов" (подход "как к ЮКОСу", примеры его использования после собственно ЮКОСа, применение к "однодневкам"). Деловые цели, обосновывающие деление бизнеса. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Примеры из практики.
3. Способы ухода от аффилированности. Использование номинальных учредителей и директоров компаний, ИП. Кто может быть номиналом? Номиналы-нерезиденты: юридические и физические лица. Траст: номиналы по закону, а не "по понятиям". Как защититься от номинала: юридические и экономические способы. Простое товарищество с физлицом-номиналом?
4. Отсутствие убедительной деловой цели сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений. Постановление ВАС № 53. Для чего нужна "легенда" и кому ее рассказывать? Когда никакая легенда не спасет. Две модели построения легенды: "инициатива сверху" и "инициатива снизу". Косвенное документальное подтверждение легенды. Примеры деловых целей и типовых обосновывающих их легенд для разных схем, в т.ч. для:

• отношений с недобросовестными поставщиками;
• завышенных или заниженных цен реализации;
• любого аутсорсинга;
• управляющей компании (или управляющего);
• ИП-бывших работников, в т.ч. для перевода коммерческого персонала в отдельное юрлицо или на ИП;
• выделения транспортного подразделения в отдельное юрлицо;
• разбиения ранее единого бизнеса – объяснение прямой или косвенной аффилированности  в прошлом или настоящем;
• посреднического договора или договора простого товарищества;
• платежей от нерезидентных компаний на счета физлиц;
• перехода на УСН;
• высоких процентов по долговым обязательствам или штрафных санкций;
• крупных расходов физлиц ("откуда деньги?").

1. Другие признаки налоговых схем:

• резкие изменения в любую сторону показателей деятельности налогоплательщика;
• убыточность деятельность и/или переплата по НДС;
• совокупная налоговая нагрузка/рентабельность продаж или активов, средняя зарплата значительно меньше средней по отрасли;
• размер вычетов по НДС выше считающегося приемлемым.

Ответы на вопросы. По желанию – экспресс-анализ и разработка индивидуальных легенд для компаний-участниц семинара.

1. Порядок применения банками Положения Банка России от 7 сентября 2007 года № 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (с учетом изменений, внесенных Указанием Банка России от 18 мая 2010 года № 2446-У и Указанием Банка России от 15 ноября 2010 года № 2520-У):

• Порядок формирования и направления электронных сообщений банками (филиалами банков).
• Функции территориальных учреждений Банка России в процессе передачи банками (филиалами банков) информации в уполномоченный налоговый орган.
• Форматы и структура электронных сообщений. Структура наименования электронного сообщения.
• Сведения информационной части электронного сообщения об открытии (закрытии) счета. Особенности заполнения электронного сообщения о закрытии счета в случае отсутствия у банка всей необходимой информации о владельце счета.
• Сведения информационной части электронного сообщения об изменении реквизитов счета. Особенности заполнения электронного сообщения об изменении реквизитов счета в случае изменения сведений о банке (филиале).
• Порядок формирования банками транспортных файлов (структура наименования транспортного файла банка и его размер).
• Работа банков (филиалов банка) с квитанциями о принятии (непринятии) электронных сообщений, а также извещениями об ошибках.

1. Порядок применения банками Положения Банка России от 15 ноября 2010 года № 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета".

• Общий комментарий к Положению Банка России от 15.11.2010 № 361-П.
• Порядок формирования и направления сообщения о счете, а также транспортных файлов банков (структура наименования транспортного файла банка и его размер).
• Работа банков с квитанциями и извещениями, поступающими от уполномоченного подразделения ПФР и ФСС РФ.
• Форматы и структура электронных документов и файлов, поступающих от ПФР и ФСС РФ (квитанции о получении электронного сообщения, извещения о корректировке, транспортные файлы).

Ответы на вопросы.

1. Установление предмета доказывания по делам о признании налоговой выгоды необоснованной. Рассмотрение необходимость установления реального ущерба бюджету. Установление размера требований по подобным делам. Взыскание всех ранее заявленных вычетов и расходов как нарушение принципа соразмерности и справедливости. Анализ аналогичной практики Европейского Суда.
2. Рассмотрение комплекса мер применяемых для проявления надлежащей осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Обоснование позиции, что фактически можно практически ничего не проверять.
3. Анализ требований по проверке контрагента предъявляемые налоговым органом без оснований.
4. Методические указания Минфина о назначении выездных налоговых проверок (включая Приказ ФНС от 22.09.10 № ММB-7-2/461@, Приказ УФНС по г. Москве от 1 сентября 2008 г №409 и др.).
5. Методические указания Минфина по поиску недобросовестных контрагентов. Рассмотрение мер, которые планирует принять Минфин, Минюст по борьбе с однодневками.
6. Как защититься от претензий налогового органа о том, что контрагент:

• не платит налоги и не сдает отчетность;
• не отвечает на встречные проверки;
• не находиться по месту регистрации, либо зарегистрирован по адресу массовой регистрации;
• директор БОМЖ, ничего не подписывал, его подпись подделали и т.п.;
• директор является "массовым", в отношении руководителя проводятся розыскные мероприятия;
• проведенный осмотр показал, что компания не могла отгрузить товар с адреса, указанного в накладной, счете-фактуре;
• коды ОКВЭД контрагента не позволяют ему произвести действия, которые он якобы произвел по отношению к налогоплательщику (не может выполнять работы, поставлять товар и т.п., так как создан для иных целей);
• иные претензии.

1. Разбор основных ошибок допускаемых налоговыми органами в процессе доказывания получение налоговый выгоды (встречные проверки реально не проводятся, а данные берется из компьютерной системы учета, вместо допросов проводиться опрос, вместо экспертизы получаются заключения специалиста и т.п.). Как использовать ошибки (подробно).
2. Рассмотрение комплекса мер в целях защиты от незаконных допросов, осмотров, выемок, экспертиз и т.п. Анализ норм НК, АПК, судебной практики по оспариванию мероприятий налогового контроля.
3. Создание преюдиции для доказывания реальности сделки.
4. Способ ухода от признания налоговой выгоды необоснованной при заключении договоров с поставщиками при помощи посредника. Как построить договор, чтобы претензии по поставщикам нельзя было предъявить.
5. Уход от уплаты НДС с наценки путем:

• заключения договора с дополнительной выгодой;
• включение условий о неустойки.

1. Кто отвечает за работу с недобросовестными контрагентами (директор или бухгалтер) и в какой части. Рассмотрение основных законодательных инициатив и принятых в последнее время законов, направленных на борьбу с "однодневками".
2. Анализ гражданско-правовой ответственности за работу с "однодневками" возлагаемой на директора в рамках закона о несостоятельности.
3. Потеря документов по недобросовестным поставщикам. Налоговые последствия. Указания Минфина по привлечению к ответственности в таком случае. Способ защиты от налоговых претензий.
4. Анализ возможности рассмотрения любого налогового спора в Арбитражном суде г. Москвы, как способ обойти негативную практику конкретного региона.
5. Изменение практики компенсации судебных издержек.

Ответы на индивидуальные вопросы.

1. Новации в законодательстве.
2. Понятие налогового агента и особенности возникновения его обязанностей в отношении иностранной организации. Ответственность налогового агента.
3. Особенности обложения и не обложения доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ и не связанных с деятельностью ее постоянного представительства. Различие в понятиях "представительство" и "постоянное представительство" иностранной организации.

• Перечень доходов, подлежащих налогообложению.
• Квалификация российского "источника дохода" и его отличие от "источника выплаты дохода".
• Налоговые ставки по доходам от источников в РФ.
• Случаи не удержания налога с доходов от источников в РФ.
• Применение соглашений об избежании двойного налогообложения.
• Порядок подтверждения резиденства иностранной организации.
• Порядок представления налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

1. Алгоритм действий налогового агента иностранной организации по НДС:

• признание территории РФ местом реализации товаров (работ, услуг);
• налоговая база и сроки уплаты налога;
• порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации по НДС;
• особенности предоставления налоговому агенту налогового вычета по НДС, удержанному им за иностранную организацию (роль счетов-фактур);

дополнительное право контроля, предоставленное банкам.